Цифровая государственная инфраструктура может способствовать устойчивому росту налоговых поступлений и укреплению доверия к государству.

Страны во всем мире ведут тяжелую борьбу за то, чтобы помочь гражданам защитить себя от экономических потрясений, вызываемых изменением климата, глобальными геополитическими разломами и пандемиями, а также поддержать инклюзивный и устойчивый к изменению климата рост. Для правительств развивающихся стран эта борьба сложнее, при этом у них меньше возможностей.

По оценкам МВФ, для финансирования своих целей в области развития и перехода к экономике, оказывающей меньшее воздействие на климат, в период до 2030 года развивающимся странам с низким доходом необходимо 3 триллиона долларов США в год. А поскольку глобальный долг, по прогнозам, достигнет 100 процентов ВВП до конца этого десятилетия, привлечение заемных средств для финансирования этих инвестиций может оказаться не самым разумным выбором. Учитывая, что эти страны имеют неиспользованный бюджетный потенциал в размере 8–9 процентов ВВП, более эффективным решением будет сбор дополнительного дохода за счет налогообложения.

Однако увеличение налоговых поступлений в более бедных странах представляет большие трудности. Значительная часть населения занята трудно поддающимися налогообложению видами деятельности, например, мелким фермерством, а также неформальным предоставлением услуг, например уличной торговлей. Государству сложно отслеживать такие доходы, поскольку они в значительной степени основаны на наличных расчетах. Такие работники часто полагают, что переход в формальный сектор приведет лишь к увеличению их налоговых обязательств и ограниченным выгодам. Они предпочитают вести малый, неформальный бизнес.

Для развития отраслей экономики правительства часто прибегают к предоставлению крупным корпорациям налоговых льгот, что приводит к размыванию корпоративной налоговой базы и укреплению влияния корыстных интересов. Как следствие, такие страны в основном полагаются на налоги на товары и услуги, которые ложатся более тяжелым бременем на бедные слои населения. Кроме того, сбор доходов слишком часто сопровождается слабым контролем за соблюдением норм богатыми и карательным подходом к несоблюдению норм рабочим классом и бедными слоями населения.

Создание ценности

Мы предлагаем иной, более устойчивый подход к увеличению государственных доходов в развивающихся странах. Этот подход основан на представлении, что от того, как правительства стимулируют увеличение налоговых поступлений, существенно зависит то, какой объем налогов они могут получить. Подход предполагает укрепление общественного договора и обеспечение стимулов для формализации гражданами и предприятиями своей экономической деятельности — с учетом первых уроков из Индии.

В недавно опубликованном докладе Всемирного банка, подготовленном при поддержке Фонда Билла и Мелинды Гейтс, представлена основа налогового администрирования, при которой, помимо усилий по улучшению контроля за соблюдением налоговых норм, государства принимают меры по укреплению доверия путем создания социальной ценности для своих граждан. Создание ценности как стратегия налоговой реформы имеет особенно важное значение в более бедных странах с низким уровнем доверия к налоговым органам, слабым соблюдением норм и ограниченной политической поддержкой налогообложения.

В докладе «Инновации в области соблюдения налоговых норм: укрепление доверия, вопросы политики и адаптация реформ» отмечается, что налоговые реформы традиционно направлены на усиление контроля за соблюдением норм путем более эффективного выявления случаев уклонения от уплаты налогов и применения более высоких штрафов. В докладе предлагается альтернативный подход, при котором больше внимания уделяется укреплению доверия между налогоплательщиками и государством путем создания ценности для населения — другими словами, налогоплательщики получают определенную выгоду в обмен на уплату налогов. Если участие в формальной экономике будет нести людям пользу, они будут более склонны к формализации своего бизнеса и уплате соответствующих налогов.      

Пример Индии

Опыт Индии показывает, что качественно спроектированная цифровая государственная инфраструктура может способствовать созданию ценности и тем самым стимулировать рост налоговых сборов. Цифровая государственная инфраструктура представляет собой подход на основе предоставления услуг и экономических возможностей гражданам путем объединения операционно совместимых, общедоступных и пригодных для многократного использования составных элементов в сеть цифровых систем. Ее можно сравнить с автомобильными дорогами и другими объектами материальной инфраструктуры, которые позволяют гражданам устанавливать друг с другом контакт и обеспечивают им доступ к товарам и услугам. Цифровая государственная инфраструктура сочетает в себе инновационные технологии с надежными основами политики и стимулами для привлечения участников рынка частных услуг. В ее основе лежат принципы защищенности данных, конфиденциальности и согласия на обработку данных.

Граждане и предприятия могут избегать подачи налоговых деклараций, поскольку считают эту деятельность по соблюдению норм затратной и обременительной. Оставаться за рамками системы, используя наличные расчеты для неформальных транзакций или не раскрывая информацию о своих активах, зачастую более удобно, чем переходить в формальную экономику.  Цифровая государственная инфраструктура способна кардинально изменить это мышление и тем самым обеспечить устойчивый рост налоговых поступлений. Мы определили три шага, которые могут помочь правительствам увеличить налоговые поступления и расширить налоговую базу.

Во-первых, следует ввести верифицируемые цифровые активы и учетные данные, которые понизят привлекательность ведения деятельности за пределами формальной экономики и налоговой системы. Например, система Aadhaar в Индии предоставляет пользователям уникальные и верифицируемые цифровые идентификационные номера. Помимо прочего, она позволила физическим и юридическим лицам открывать банковские счета. Кроме того, она способствовала сокращению государственных расходов, упростив выплату социальных пособий. Бразильская система Pix, таиландская PromptPay и индийский Единый платежный интерфейс делают цифровые платежи дешевыми и простыми. А документы и сертификаты с цифровой подписью, которые могут независимо проверяться третьими сторонами, могут упростить выдачу лицензий и разрешений.

Во-вторых, необходимо согласовать стимулы для перехода физических лиц и предприятий в формальный сектор. Прежде всего, люди должны воспринимать переход в формальный сектор как выгодный для себя процесс. Например, за счет снижения стоимости проверки сведений о предприятии цифровой след платежных операций и верифицируемые учетные данные о бизнесе могут помочь гражданам и малым и средним предприятиям получить доступ к официальному кредитованию по конкурентным ставкам. Со временем увеличение объема записей о платежах также приведет к более прозрачному процессу сбора налогов, но это должно быть не главной, а вторичной целью. (Например, если запустить платежную сеть с явной целью связать все операции в сети с налоговой отчетностью, это может лишить предприятия и население мотивации использовать такую инфраструктуру).

В-третьих, необходимо создавать ценность для граждан и предприятий посредством налоговой системы. Первые два шага делают вариант оставаться за рамками формальной налоговой системы менее выгодным для налогоплательщиков. Однако странам также необходимо создавать выгоды для бизнеса, в частности, для участия в системе подачи налоговых деклараций, которая может вознаграждать добросовестных налогоплательщиков разными способами:

Возврат контроля над данными налогоплательщикам. Данные — это актив, который необходимо использовать с соблюдением принципов конфиденциальности и этики. Кроме того, его следует возвращать налогоплательщикам в таком формате, который вызывает у них доверие, с тем чтобы они могли повторно использовать эти данные для получения доступа к основным услугам. Например, в Индии Департамент налогов и сборов предоставляет добросовестным налогоплательщикам идентификационные номера субъектов предпринимательской деятельности, скрепленные цифровой подписью (для защиты от несанкционированного доступа), которые можно использовать в качестве цифровых учетных данных в рамках надлежащей проверки клиента. Налоговые органы также разработали общедоступный механизм верификации основных фактов о регистрации предприятия, связанных с идентификационным номером плательщика налога на товары и услуги (НТУ), что помогает предприятиям заручиться доверием потенциальных партнеров.

Создание стимулов для подачи налоговых деклараций по всей цепочке поставок. В рамках индийской системы НТУ налоговое ведомство предлагает предприятиям скидку по подоходному налогу в размере до 20 процентов в случае приобретения ими товаров и услуг у поставщиков, которые также зарегистрированы и платят налог. Эта скидка распространяется на все звенья цепочки поставок в качестве стимула для участия предприятий в формальной налоговой системе. Чтобы стимулировать повторную и своевременную подачу налоговых деклараций, скидка предоставляется не в виде возврата денежных средств, а в форме зачета суммы в счет следующего налогового платежа.

Предоставление частной экосистеме возможностей по созданию эффективных систем подачи налоговых деклараций и оказанию других услуг. Возможность использования интерфейсов прикладного программирования (API) в рамках налоговой системы позволит новаторам из частного сектора создавать уникальные сервисы обслуживания клиентов для подачи налоговых деклараций в цифровой и очной форме, объединяя набор услуг и экономя время налогоплательщиков. Этот метод представляет собой рыночный стимул для обеспечения конкуренции в частном секторе, основанный на простоте подачи деклараций, которая отвечает различным потребностям пользователей и способствует цифровизации. С тех пор, как правительство Индии открыло доступ к API, для подачи налоговых деклараций было использовано более 55 лицензированных сторонних платформ .

Ориентация на создание ценности

Индия успешно использует цифровую государственную инфраструктуру: с 2018 года поступления от налога на товары и услуги возросли более чем на 50 базисных пунктов ВВП, существенно превысив прогнозы, сделанные в рамках действовавшего ранее налогового режима (см. рис. 1).

Время, необходимое для обработки электронных деклараций и возврата средств налогоплательщикам, значительно сократилось (см. рис. 2).

Налоговая база расширилась: наблюдается заметный и устойчивый рост числа некорпоративных налогоплательщиков, в том числе малых предприятий и физических лиц (см. рис. 3).

Важным элементом успеха Индии в области цифровых технологий являются надежные средства контроля безопасности и защиты персональных данных, обеспечивающие конфиденциальность и этичность при использовании государством данных налогоплательщиков.

Однако улучшения в области сбора доходов обусловлены не только использованием технологий. Реформы в сфере государственного управления и экономической политики также играют важную роль. Так, в Индии была создана Система сбора налога на товары и услуги в качестве единого механизма сбора налогов, призванного упростить соблюдение налоговых норм и налоговое администрирование для предприятий любого размера.

Таким образом, устойчивый рост мобилизации доходов происходит тогда, когда государственные системы и процессы приносят пользу гражданам и предприятиям, а налоговые поступления постепенно увеличиваются с течением времени в качестве производной выгоды. По мере того как цифровые транзакции будут становиться неотъемлемой частью предпринимательской деятельности и жизни, людям станет все труднее уклоняться от уплаты налогов. Переход от подхода, ориентированного на принудительный сбор налогов, к подходу, ориентированному на создание ценности, — это новый многообещающий способ обеспечить устойчивый рост налоговых поступлений и содействовать укреплению общественного договора между гражданами и государством, основанного на повышении доверия.

В написание этой статьи свой вклад внесли Калпана Кочхар и Санджай Джайн из Фонда Билла и Мелинды Гейтс.

Мнения, выраженные в статьях и других материалах, принадлежат авторам и необязательно отражают политику МВФ.